Вертикальный анализ статей баланса проводится с целью определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения результатов с данными предыдущих периодов. Данный анализ позволяет определить структуру активов и пассивов организации и динамику ее изменения. К достоинствам вертикального анализа следует отнести следующее:

1)   переход к относительным величинам позволяет проводить сопоставление удельных весов показателей со среднеотраслевыми показателями или показателями других предприятий, что может дать информацию об эффективности производства с точки зрения технологии, организации и управления финансами;

2)   относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляции, которая существенно искажает абсолютные величины финансовой отчетности.

Для проведения вертикального анализа составляют специальные таблицы (см. табл.1, 2).

Таблица 1. Анализ структуры баланса

Показатели	Предыдущие годы				Отчетный год		Изменение, %
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Актив
I. Внеоборотные активы, всего
в том числе: -основные средства
-долгосрочные финансовые вложения
II. Оборотные активы, всего
в том числе: -запасы
-дебиторская задолженность в течение 12 месяцев
-краткосрочные финансовые вложения
-денежные средства
Баланс (I + II)	∑	100	∑	100	∑	100
Пассив
III. Капитал и резервы, всего
в том числе: -уставный капитал
-добавочный капитал
-резервный капитал
-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства, всего
в том числе: -займы и кредиты
-кредиторская задолженность
Баланс (III + IV + V)	∑	100	∑	100	∑	100

 

Таблица 2. Анализ структуры показателей формы №2

Показатели	Предыдущие годы				Отчетный год		Изменение, %
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Выручка от продаж		100		100		100
Себестоимость продукции
Валовая прибыль
Расходы (коммерческие и управленческие)
Прибыль (убыток) от продаж

 

Проанализируем различные соотношения темпов изменения показателей.

1.    Темпы роста выручки и себестоимости. Если себестоимость растет быстрее выручки, то необходимо снизить издержки производства или пересмотреть цены.

2.    Динамика величины нераспределенной прибыли. Если величина нераспределенной прибыли уменьшается, то это уменьшает возможности организации по увеличению оборотных и внеоборотных активов.

3.    Соотношение составляющих внеоборотных активов. Если увеличивается доля долгосрочных финансовых вложений, то это свидетельствует об отвлечении денежных средств из основной производственной деятельности организации. Если уменьшается объем основных средств, то это говорит об их выбытии или о неправильной политике закупки оборудования.

4.    Изменение структуры активов. Увеличение доли оборотных активов в общей сумме активов говорит об увеличении ликвидности имущества организации.

5.    Изменение структуры оборотных активов. Увеличение доли дебиторской задолженности и снижение доли денежных средств свидетельствует о неправильной работе с потребителями товаров (услуг) организации.

6.    Темпы изменения запасов. Если запасы растут быстрее, чем выручка и прибыль, то это говорит о негативной тенденции уменьшения скорости оборота запасов.

7.    Изменение сальдо задолженности. Увеличение активного (дебиторская задолженность превышает кредиторскую) или пассивного сальдо (кредиторская задолженность превышает дебиторскую) является негативной тенденцией в развитии организации.

8.    Изменение собственного капитала и резервов. Уменьшение доли собственного капитала и резервов говорит об ухудшении финансового положения организации.

 

9.     Изменение краткосрочной задолженности. Если краткосрочная задолженность растет быстрее прибыли, то это может свидетельствовать об ухудшении финансового состояния организации. 

• < Назад
• Вперёд >